2×15年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项： (1)2×15年1月5日，甲公司从上海证券交易所购入东方公司发行的股票50万股将其划分为交易性金融资产，每股买入价，4元，另外购买股票时发生相关税费5万元，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0．

admin2016-12-21 28

问题 2×15年甲公司发生如下与投资相关的交易或事项：
(1)2×15年1月5日，甲公司从上海证券交易所购入东方公司发行的股票50万股将其划分为交易性金融资产，每股买入价，4元，另外购买股票时发生相关税费5万元，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0．12元。款项均以银行存款支付。2×15年6月30日，购买的东方公司股票的公允价值为210万元；2×15年11月25日，出售所持有的东方公司股票的50％，售价120万元。2×15年12月31日，持有的该股票的公允价值为150万元。
(2)2×15年1月6日，从深圳证券交易所购入南方公司伺日发行的3年期债券支付价款200万元，该项债券的面值为250万元，票面利率为4．72％，实际利率为10％，按年支付利息，甲公司将其划分为持有至到期投资。
(3)2×15年1月7日，甲公司从深圳证券交易所购入西方公司同日发行的3年期公司债券，面值总额为1000万元，票面利率为4％。实际利率为3％。债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付购买价款1008．24万元，另支付交易费用20万元。2×15年12月31日，该债券的公允价值(市价)为1200万元。
(4)2×15年1月15日，甲公司在上海证券交易所购买北方公司发行的股票500万股准备长期持有，占北方公司有表决权股份的30％。每股买入价6元，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0．2元，另外购买股票时发生相关税费50万元。当日，北方公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)10000万元。2×15年3月16日，收到购买价款中包含的现金股利。2×15年度，北方公司实现净利润1000万元，一项可供出售金融资产公允价值增加200万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外所有者权益的其他变动金额为100万元。2×15年12月31日，北方公司宣告分派现金股利，每10股派0．1元。
(5)2×15年12月31日，甲公司对持有北方公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为2900万元，甲公司购入的南方公司的债券期末预计的未来现金流量的现值为185万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)一(4)，下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、出售50％的交易性金融资产时应确认的投资收益金额为23万元
B、期末持有至到期投资应确认的投资收益金额为20万元
C、期末可供出售金融资产应确认的投资收益金额为30．85万元
D、2×15年度北方公司实现净利润，该长期股权投资应确认的投资收益金额为300万元

答案A,B,C,D

解析 2×15.1.5，购入：
  借：交易性金融资产——成本 194
   应收股利 6
   投资收益 5
贷：其他货币资金 205
  借：其他货币资金 6
贷：应收股利 6
2×15.6.30，发生公允价值变动：
  借：交易性金融资产——公允价值变动 16
贷：公允价值变动损益 16
2×15. 12. 31，出售50％：
  借：其他货币资金 120
贷：交易性金融资产——成本 97(194/2)
                  ——公允价值变动 8(16/2)
                        投资收益 15
  借：公允价值变动损益 8
贷：投资收益 8
所以出售50％的交易性金融资产时应确认的投资收益金额为23(15+8)万元，选项A正确；
2×15.12.31持有至到期投资应确认的投资收益=200×10％=20(万元)，选项B正确；
2×15.12.31可供出售金融资产应确认的投资收益=(1008. 24+20)×3％=30. 85(万元)，选项C正确；
2×15年度北方公司实现净利润，甲公司应作如下会计处理：
  借：长期股权投资——损益调整 300 (1000×300/0)
贷：投资收益 300
选项D正确。

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