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  3. 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)2012年1月1日为建造—座厂房．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利

甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。 (1)2012年1月1日为建造—座厂房．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利

admin2011-05-15  55
问题 甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用业务交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照30天计算)。
(1)2012年1月1日为建造—座厂房．向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8％，每季度利息均于次季度第1个月5日以美元存款支付。
(2)2012年4月1日取得—般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6％，每年年末支付利息。此外2011年12月1日取得—般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5％，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2012年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。2012年1季度至2季度发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1t6．80。
②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1：6．85；此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)4月5日支付第—季度利息，交易发生日的即期汇率为1：6．85。
(5)闲置专门美元借款资金均存入银行。假定存款利率为3％，各季度末均可收到存款利息。
(6)各季度末汇率为：3月31日即期汇率为1：6．82；6月30日即期汇率为1：6．87。
(7)7月5日支付第二季度利息，交易发生日的即期汇率为1：6．81。
要求：
计算2012年第二季度末外币借款利息资本化金额并编制会计分录；
选项
答案①外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额2700(1700+1000)万美元和人民币4000万元，超过了专门借款总额2700万美元，占用了—般借款人民币借款4000万元。 专门借款利息资本化金额=2700×8％×3／12=54(万美元) 折算为人民币=54×6．87=370．98(万元) ②—般借款利息及资本化金额：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4000×3／3=4000(万元) —般借款资本化率=(2000×6％×3／12+6000×5％×3／12)／(2000×3／3+6000×3／3)=1．31％ —般借款利息费用资本化金额=4000×1．31％=52．4(万元) —般借款实际利息费用=2000×6％×3／12+6000×5％×3／12=105(万元) —般借款利息费用化金额=105-52．4=52．6(万元) ③会计分录 借：在建工程 (370．98+52．4)423．38 财务费用 52．6 贷：应付利息—美元 370．98 —人民币 105
解析
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