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  3. 某制药企业为增值税一般纳税人，2018年5月从一般纳税人处购进的原材料，增值税率16％，8月份由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0．5万元。取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。2018年8月该制药企业对此笔业务的会计处理为(

某制药企业为增值税一般纳税人，2018年5月从一般纳税人处购进的原材料，增值税率16％，8月份由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0．5万元。取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。2018年8月该制药企业对此笔业务的会计处理为(

admin2019-11-06  64
问题 某制药企业为增值税一般纳税人，2018年5月从一般纳税人处购进的原材料，增值税率16％，8月份由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0．5万元。取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。2018年8月该制药企业对此笔业务的会计处理为(     )。
选项 A、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    231 700
    贷：原材料    200 000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    31 700
B、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    200 000
    贷：原材料    200 000
C、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    200 000
    贷：原材料    168 000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    32 000
D、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    195 000
    贷：原材料    195 000
答案A
解析 需要转出的增值税进项税额=(20—0．5)×16％+0．5×10％=3．17(万元)，转入待处理财产损溢的损失应该包括原材料的成本和转出的增值税进项税额。会计处理为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    231 700  贷：原材料    200 000    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    31 700
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