A公司为集团公司，其子公司(甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司)2019年1月1日因变更了债券管理的业务模式，对一系列债务工具的金融资产进行重分类。假设不考虑该债券的利息收入。资料如下： (1)2018年1月6日，甲公司以银行存款1 000万元

admin2020-04-26 46

问题 A公司为集团公司，其子公司(甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司)2019年1月1日因变更了债券管理的业务模式，对一系列债务工具的金融资产进行重分类。假设不考虑该债券的利息收入。资料如下：
(1)2018年1月6日，甲公司以银行存款1 000万元购入一项债务工具投资组合，面值总额为1 000万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为90万元。2018年年末，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为1 100万元。
(2)2018年2月1日，乙公司以银行存款2 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为2 000万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为190万元。2018年年末，乙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为1 900万元。
(3)2018年3月1日，丙公司以银行存款3 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为3 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至2 900万元，信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为290万元。2018年年末，丙公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为2 900万元。
(4)2018年4月1日，丁公司以银行存款4 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为4 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，由于市场利率变动，债务工具公允价值下跌至3 900万元，信用风险自初始确认后已经显著增加，按照预期信用损失计量损失准备的金额为390万元。2018年年末，丁公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为3 900万元。
(5)2018年5月1日，戊公司以银行存款5 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为5 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值为5 500万元。2018年年末，戊公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为5 500万元。
(6)2018年6月1日，己公司以银行存款6 000万元购入一项债券投资组合，面值总额为6 000万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年12月31日，债务工具公允价值为6 600万元。2018年年末，己公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，2019年1月1日将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为6 600万元。
要求：根据以上资料编制金融资产相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案甲公司、乙公司、丙公司、丁公司、戊公司、己公司金融资产相关会计分录如表所示。 (1)甲公司金融资产相关分录如下： [*] (2)乙公司金融资产相关分录如下： [*] (3)丙公司金融资产相关分录如下： [*] (4)丁公司金融资产相关分录如下： [*] (5)戊公司金融资产相关分录如下： [*] (6)己公司金融资产相关分录如下： [*]

解析

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A公司2015年年度财务报告于2016年2月20日批准报出。下列事项中，A公司必须在其2015年度的会计报表附注中披露的有()。

企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。()

()初期生油阶段，沉积物埋藏很深时，细菌比较发育，有机质在细菌的作用下发生分解，生成大量气态物质。

被人们称誉为“质量管理领域中的圣经”的是

患者，女，28岁，已婚。月经紊乱1年余，量时多时少，妇科检查及B型超声波检查无异常，基础体温呈单相型，月经第1天子宫内膜检查呈增生期变化。其诊断是

下述下颌中切牙的形态特征中哪个不正确()

管道系统液压试验实施要求包括(　　)。

孙老师把没有按时完成作业的学生赶到操场上，让他们在冷风中把作业写完，说要让学生明白学习的艰辛。这说明，孙老师没有做到()。

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一台Cisco6500交换机的4／1—24端口用于连接单个Pc机和服务器，若需加快Pc机和服务器接入到网络中的速度，STP可选功能的正确配置是()。

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A公司2015年年度财务报告于2016年2月20日批准报出。下列事项中，A公司必须在其2015年度的会计报表附注中披露的有()。

企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。()

()初期生油阶段，沉积物埋藏很深时，细菌比较发育，有机质在细菌的作用下发生分解，生成大量气态物质。

被人们称誉为“质量管理领域中的圣经”的是

患者，女，28岁，已婚。月经紊乱1年余，量时多时少，妇科检查及B型超声波检查无异常，基础体温呈单相型，月经第1天子宫内膜检查呈增生期变化。其诊断是

下述下颌中切牙的形态特征中哪个不正确()

管道系统液压试验实施要求包括( )。

孙老师把没有按时完成作业的学生赶到操场上，让他们在冷风中把作业写完，说要让学生明白学习的艰辛。这说明，孙老师没有做到()。

下列哪一项不属于法律原则在法律适用中的作用?()

一台Cisco6500交换机的4／1—24端口用于连接单个Pc机和服务器，若需加快Pc机和服务器接入到网络中的速度，STP可选功能的正确配置是()。

"Down-to-earth"meanssomeoneorsomethingthatishonest,realisticandeasytodealwith.Itisapleasureto(31)someonewho

管道系统液压试验实施要求包括(　　)。