甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2011年3月31日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为3000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预

admin2014-04-02  16

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2011年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造。2011年3月31日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为3000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为10万元。假定该技术改造工程于2011年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(    )万元。

选项 A、125
B、127.5
C、129
D、130.25

答案B

解析 改扩建前固定资产计提折旧=5000/20×3/12=62.5(万元),改造后在建工程金额=(5000—3000)+500×(1+17%)+190+1300一10=4065(万元),改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元,改造后固定资产的入账价值为3900万元,改扩建后该生产用固定资产计提的折旧额3900/15×3/12=65(万元),甲公司2011年度对该生产用固定资产计提的折旧=62.5+65=127.5(万元)。
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