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某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980己,共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审
某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980己,共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审
admin
2022-09-25
48
问题
某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2980己,共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时,发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年,针对2014年8月业务会计处理中正确的有( )。(消费税率:啤酒每吨出厂价格在3000元以上的,税额为每吨250元;3000己以下的,税额为每吨220元)
选项
A、借:银行存款 737320
贷:主营业务收入 596000
应交税费一应交增值税(销项税额) 101320
其他应付款 40000
B、借:银行存款 737320
贷:主营业务收入 630188.03
应交税费一应交增值税(销项税额) 10713.97
C、借:银行存款 737320
其他应付款 100000
贷:主营业务收入 681470.09
应交税费一应交增值税(销项税额) 115849.91
营业外收入 40000
D、借:营业税金及附加 50000
贷:应交税费一应交消费税 50000
E、借:营业税金及附加 44000
贷:应交税费一应交消费税 44000
答案
A,D
解析
啤酒单位税额的确定,应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2980+(20×2000÷1.17)÷200=3150.94(元)>3000(元),所以啤酒厂适用的单位税额为250元/吨。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金,应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税,对于当期逾期的啤酒罐,应确认纳税义务,根据会计制度的规定,在“其他业务收入”科目进行核算。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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