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  3. 京华股份有限公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%。该公司1997年度发生如下销售业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。 (1)京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合

京华股份有限公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%。该公司1997年度发生如下销售业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。 (1)京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合

admin2008-01-11  60
问题 京华股份有限公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%。该公司1997年度发生如下销售业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。
   (1)京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。
   (2)京华公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业， C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。
   (3)京华公司本年度1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款扣20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。
   (4)京华公司本年度委托X商店代销一批零配件，代销价款40万元。本年度收到x商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，X商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。
   (5)京华公司本年度销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F公司已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。
   要求：根据上述所给资料，计算京华公司1997年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案京华公司1997年度营业收入 =50+ [(200×20%) +200×(1-20%)÷4×2]+40× 80% =202(万元) 京华公司1997年度营业成本 =35+120/200×120+25×80% =127(万元) 京华公司1997年度的增值税销项税额=202× 17%=34.34(万元)
解析 本题主要考核收入、成本的确认和计量，以及相关增值税的计算。
   本题(1)，京华公司虽然已按合同约定将电梯发运给了购买企业(A但由于在1997年12月31日电梯尚未安装检验完毕，也未交付A企业使用，表明商品所有权上的风险和报酬尚未转移给A企业，因此，此项业务不能确认收入，相关的成本也不能结转为销售成本。
   本题(2)，京华公司销售给C公司的机床已经发出，并开出了增值税发票，C公司已开出承兑商业汇票，表明C公司对所购机床的质量、品种等不存在任何疑问，并承诺三个月后付款。A公司放置该机床的场地尚未确定而尚未提货，但所售机床的风险个报酬已经转给了C公司，京华公司可以据此确认收入，并结转相关的成本。
   本题(3)，是一项分期收款销售业务，应按合同约定的收款日期确认收入，并分期结转相关的成本。
   本题(4)，属于委托代销商品业务。按照委托代销商品业务确认收入的原则，京华公司应以收到受托方的代销清单时确认收入，并结转相关的成本。由于本题受托方仅销售了受托商品的   80%，另20%尚未销售，因而京华公司按代销清单列明的已销售的80%代销商品的价格确认收入。
   本题(5)，属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品交付购买方以后确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不能确认收入，也不能结转相关的成本。
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