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京华股份有限公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税率为17%。该公司1997年度发生如下销售业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。 (1)京华公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,京华公司为A企业建造安装两台电梯,合
京华股份有限公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税率为17%。该公司1997年度发生如下销售业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。 (1)京华公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,京华公司为A企业建造安装两台电梯,合
admin
2008-01-11
66
问题
京华股份有限公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税率为17%。该公司1997年度发生如下销售业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。
(1)京华公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,京华公司为A企业建造安装两台电梯,合同价款为800万元。按合同规定,A企业在京华公司交付商品前预付价款的20%,其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业,预计于次年1月31日全部安装完成该电梯的实际成本为580万元,预计安装费用为10万元。
(2)京华公司本年度销售给C企业一台机床,销售价款50万元,京华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业, C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为次年2月3日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经京华公司同意,机床待次年1月20日再予提货。该机床的实际成本为35万元。
(3)京华公司本年度1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定,D企业于1月5日先支付价款扣20%,其余价款分四次平均支付,于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出,D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。
(4)京华公司本年度委托X商店代销一批零配件,代销价款40万元。本年度收到x商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,X商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为25万元。
(5)京华公司本年度销售给F企业一台机床,销售价款为35万元,F公司已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为15万元。
要求:根据上述所给资料,计算京华公司1997年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额(要求列出计算过程,答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案
京华公司1997年度营业收入 =50+ [(200×20%) +200×(1-20%)÷4×2]+40× 80% =202(万元) 京华公司1997年度营业成本 =35+120/200×120+25×80% =127(万元) 京华公司1997年度的增值税销项税额=202× 17%=34.34(万元)
解析
本题主要考核收入、成本的确认和计量,以及相关增值税的计算。
本题(1),京华公司虽然已按合同约定将电梯发运给了购买企业(A但由于在1997年12月31日电梯尚未安装检验完毕,也未交付A企业使用,表明商品所有权上的风险和报酬尚未转移给A企业,因此,此项业务不能确认收入,相关的成本也不能结转为销售成本。
本题(2),京华公司销售给C公司的机床已经发出,并开出了增值税发票,C公司已开出承兑商业汇票,表明C公司对所购机床的质量、品种等不存在任何疑问,并承诺三个月后付款。A公司放置该机床的场地尚未确定而尚未提货,但所售机床的风险个报酬已经转给了C公司,京华公司可以据此确认收入,并结转相关的成本。
本题(3),是一项分期收款销售业务,应按合同约定的收款日期确认收入,并分期结转相关的成本。
本题(4),属于委托代销商品业务。按照委托代销商品业务确认收入的原则,京华公司应以收到受托方的代销清单时确认收入,并结转相关的成本。由于本题受托方仅销售了受托商品的 80%,另20%尚未销售,因而京华公司按代销清单列明的已销售的80%代销商品的价格确认收入。
本题(5),属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则,订货销售业务应在将商品交付购买方以后确认收入,并结转相关的成本。因此,该项业务不能确认收入,也不能结转相关的成本。
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会计
注册会计师
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