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  3. 甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用发生时的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益。2008年11月月末美元的即期汇率为1美元=7.80元人民币,12月月初各外币账户的年初余额如下: 假定不考虑增值税等相关税费,且甲公司在银行开设有美元账户。

甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用发生时的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益。2008年11月月末美元的即期汇率为1美元=7.80元人民币,12月月初各外币账户的年初余额如下: 假定不考虑增值税等相关税费,且甲公司在银行开设有美元账户。

admin2013-06-17  76
问题 甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用发生时的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益。2008年11月月末美元的即期汇率为1美元=7.80元人民币,12月月初各外币账户的年初余额如下:
     
假定不考虑增值税等相关税费,且甲公司在银行开设有美元账户。
甲公司2008年12月发生的有关外币业务如下:
(1)10日,以100000美元向中国银行兑换人民币,当日的即期汇率为1美元=7.70元人民币,当日该银行美元买入价为1美元=7.65元人民币,美元卖出价为1美元=7.75元人民币。
(2)12日,甲公司与某外商签订投资合同,当日收到外商投入资本1000000美元,当日的即期汇率为1美元=7.75元人民币,投资合同约定的汇率为1美元=7.80元人民币。
(3)14日,从国外购入专用材料100千克,每千克500美元,共计50000美元(不考虑进口关税),当日的即期汇率为1美元=7.72元人民币,货款尚未支付。
(4)15日,收到上月货款250000美元,当日的即期汇率为1美元=7.74元人民币。
(5)18日,从中国银行借入美元400000元,期限为3个月,年利率为6%,当日的即期汇率为1美元=7.75元人民币。假定借入的美元暂存中国银行。
(6)20日,向国外乙公司进口一台机器设备,设备价款为500000美元(不考虑进口关税),货款已通过银行存款支付,当日的即期汇率为1美元=7.70元人民币。该设备入境后发生运输费50000元人民币。
(7)25日,向国外丙公司出口销售商品一批,根据销售合同,货款共计120000美元,当日的即期汇率为1美元=7.71元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。
(8)30日,偿还上月发生的应付账款150000美元,当日的即期汇率为1美元=7.73元人民币。
(9)31日,本月14日从国外购入的专用材料20千克已发出投入生产产品,该专用材料国内市场仍无供应,其在国际市场的价格已降至每千克490美元。
2008年12月31日的即期汇率为1美元=7.74元人民币。
要求:(1)根据上述资料,编制会计分录。
(2)确定资产负债表日外币项目的调整数,并编制相应的会计分录。
(3)计算2008年12月产生的汇兑损益。
选项
答案(1)根据资料编制会计分录如下: ①借:银行存款———人民币765000 财务费用5000 贷:银行存款———美元770000 ②借:银行存款———美元7750000 贷:实收资本7750000 ③借:原材料386000 贷:应付账款———美元386000 ④借:银行存款———美元1935000 贷:应收账款———美元1935000 ⑤借:银行存款———美元3100000 贷:短期借款———美元3100000 ⑥借:固定资产3900000 贷:银行存款———美元3850000 ———人民币50000 ⑦借:应收账款———美元925200 贷:主营业务收入925200 ⑧借:应付账款———美元1159500 贷:银行存款———美元1159500 ⑨12月31日对专用材料 计提的存货跌价准备=(100-20)×500×7.72-(100-20)×490×7.74=308800-303408=5392(元) 借:资产减值损失5392 贷:存货跌价准备5392 (2)确定资产负债表日外币项目的调整数,并编制相应的会计分录如下: ①银行存款(美元)的余额=1250000(元) 按当月月末即期汇率折算为人民币金额=1250000×7.74=9675000(元)当月产生的汇兑差额=-60500(元) ②应收账款(美元)的余额=170000(元) 按当月月末即期汇率折算为人民币金额=170000×7.74=1315800(元) 当月产生的汇兑差额=-14400(元) ③应付账款(美元)的余额=50000(元) 按当月月末即期汇率折算为人民币金额=50000×7.74=387000(元) 当月产生的汇兑差额=-9500(元) ④短期借款(美元)的余额=400000(元) 按当月月末即期汇率折算为人民币金额=400000×7.74=3096000(元) 当月产生的汇兑差额=-4000(元) 借:应付账款———美元9500 短期借款———美元4000 财务费用61400 贷:应收账款———美元14400 银行存款60500 (3)本月产生的汇兑损益=5000+61400=66400(元)
解析
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