甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。2013年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8

admin2017-04-12 28

问题甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。2013年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
要求：
假定2013年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值；

选项

答案2013年的折旧额=(500－20)×5／15×3／12=40(万元) 2013年末固定资产的账面价值=500－40=460(万元) 2014年的折旧额=(500－20)×5／15×9／12+(500－20)×4／15×3／12=152(万元) 2014年末固定资产的账面价值=500－40－152=308(万元)

解析 9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2013年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2013年10月－2014年9月，计提折旧额(500－20)×5／15。2011年10月－2015年9月，计提折旧额(500－20)×4／15。以后年度类推。

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