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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2017年12月有关经济业务如下： (1)销售一批高档美容面膜，取得含增值税价款351万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本8

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2017年12月有关经济业务如下： (1)销售一批高档美容面膜，取得含增值税价款351万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本8

admin2018-06-20  44
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2017年12月有关经济业务如下：
(1)销售一批高档美容面膜，取得含增值税价款351万元，另收取品牌使用费11．7万元。
(2)受托加工高档口红一批，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档香水两批，第一批不含增值税单价为0．2万元／箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0．16万元／箱，共200箱。
(4)将高档保湿精华50箱用于抵偿债务，甲公司同类高档保湿精华的不含增值税最高销售价格为1．5万元／箱，不含增值税平均销售价格为1．2万元／箱，不含增值税最低销售价格为0．8万元／箱。
已知：高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％。
要求：
根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。
有关甲公司将50箱高档保湿精华用于抵偿债务的增值税和消费税处理，下列计算列式正确的是(    )。
选项 A、甲公司将50箱高档保湿精华用于抵偿债务应确认的增值税销项税额=1．5×50×17％=12．75(万元)
B、甲公司将50箱高档保湿精华用于抵偿债务应确认的增值税销项税额=1．2×50×17％=10．2(万元)
C、甲公司将50箱高档保湿精华用于抵偿债务应缴纳的消费税=1．5×50×15％=11．25(万元)
D、甲公司将50箱高档保湿精华用于抵偿债务应缴纳的消费税=1．2×50×1 5％=9(万元)
答案B，C
解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面(“换投抵”)的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格(1．5万元／箱)作为计税依据计算消费税；但增值税仍应以纳税人同类应税消费品的平均销售价格(1．2万元／箱)作为计税依据。
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