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  3. 某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2015年12月份发生下列业务： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额5一万元； (2)从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库

某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2015年12月份发生下列业务： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额5一万元； (2)从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库

admin2016-10-17  35
问题 某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2015年12月份发生下列业务：
(1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额5一万元；
(2)从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库，支付运费5万元，未收到增值税专用发票；
(3)领用上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70．85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元；
(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，、收到不含税货款63．75万元；
(5)领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒100吨，主营业务成本70万元，农产品耗用率60％，每吨不含税售价18000元，本月售出90吨；
(6)本月用外购粮食白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定企业本月收取60％的货款；其余的40％货款在下月15日收取；
(7)将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5％)。(相关材料：假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；白酒消费税税率为20％，定额税率0．5元／斤；每步骤结果保留至小数点后2位)要求：根据上述资料，回答下列问题：
计算该企业2015年12月份可抵扣的进项税额合计数。
选项
答案该企业2015年12月份可以抵扣的进项税额的合计数： 业务(1)进项税额=5．1(万元) 业务(3)进项税额=(10+5)×17％=2．55(万元) 业务(5)进项税额=70×60％×17％÷(1+17％)=6．10(万元) 业务(7)进项税额转出=10×17％=1．7(万元) 可抵扣进项税额合计=5．1+2．55+6．10—1．7=12．05(万元)。
解析
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