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  3. 在第1年年末，ABC公司报告的税前会计收益为$50 000，其中包括$10 000的分期销售收入，$12 000的折旧费用。在税务上报告的分期销售收入为$5 000，可抵扣的折旧费用为$16 000。公司适用的税率为40％。ABC公司将分期销售的应收账款报

在第1年年末，ABC公司报告的税前会计收益为$50 000，其中包括$10 000的分期销售收入，$12 000的折旧费用。在税务上报告的分期销售收入为$5 000，可抵扣的折旧费用为$16 000。公司适用的税率为40％。ABC公司将分期销售的应收账款报

admin2018-09-12  27
问题 在第1年年末，ABC公司报告的税前会计收益为$50 000，其中包括$10 000的分期销售收入，$12 000的折旧费用。在税务上报告的分期销售收入为$5 000，可抵扣的折旧费用为$16 000。公司适用的税率为40％。ABC公司将分期销售的应收账款报告为流动资产。年末，ABC公司应报告递延所得税的余额应为
选项 A、流动负债为$3 600，流动资产为$0
B、流动资产为$0，非流动资产为$3 600
C、流动负债为$0，非流动负债为$3 600
D、非流动负债为$0，流动负债为$0
答案C
解析 递延所得税在资产负债表上的报告，选C。
    ．在资产负债表上报告递延所得税是，应先划分类别，然后进行同类合并。
    ．对于分期销售的应收账款。
    ．财务报告上，$10 000，税务报告上，$5 000→当期的应税收益小于税前收益。
    ．未来的应税金额上升，则产生递延所得税负债，金额=($10 000一$5 000)×40％=$2 000。
    ．由于分期销售的应收账款被划分为流动资产，因此，上述的金额应确认为流动的递延所得税负债。
    ．对于折旧费用：
    ．财务报告上，$12 000，税务报告上，$16 000→当期的应税收益小于税前收益。
    ．未来的应税金额上升，则产生递延所得税负债，金额=($16 000一$12 000)×40％=$1600。
    ．由于固定资产是非流动资产，因此，上述的金额应确认为非流动的递延所得税负债。
    ．分期销售收入：
    税前会计收益$10 000＞应税收益$5 000，所以发生递延所得税负债=($10 000一$5 000)×40％=$2 000
    折旧费用：税前会计收益确认费用$12 000＞税务报告上$16 000，税前会计收益＞应税收益，所以发生递延所得税负债=($16 000一$12 000)×40％=$1600
    所以，年末ABC公司应报告非流动递延所得税负债$3 600。
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