某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月份销售白酒2吨，取得含税销售额234万元，另收取单独记账核算的包装物押金5．6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4．68万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。 (白酒的消

admin2016-08-01 91

问题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月份销售白酒2吨，取得含税销售额234万元，另收取单独记账核算的包装物押金5．6万元。当月没收逾期未退还的包装物押金4．68万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。 (白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克)

选项 A、95．88
B、98．13
C、75．97
D、56．68

答案C

解析对于白酒包装物押金，应在收取的时候就并入销售额征收增值税和消费税，在逾期没收的时候不再并人销售额计算纳税。该白酒生产企业当月应缴纳增值税=234／(1+17％)×17％+5．6／(1+17％)×17％＝34．81(万元)该白酒生产企业当月应缴纳消费税＝234／(1＋17％)×20％＋2×2000×0．5／10000＋5．6／(1＋17％)×20％＝41．16(万元)该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计＝34．81＋41．16＝75．97(万元)。

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