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  3. XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)， “可供出售金融资产”科目余额为 9 000万元(初始投资成本为10 000万元)。2008年12月31日，XYZ公司

XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)， “可供出售金融资产”科目余额为 9 000万元(初始投资成本为10 000万元)。2008年12月31日，XYZ公司

admin2009-09-05  40
问题    XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)， “可供出售金融资产”科目余额为 9 000万元(初始投资成本为10 000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
   (1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1 000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
     2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。
   (2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
   2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3 000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
    (3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件z产品，违约金为合同总价款的50%。
   至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4 000件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2 000件原材料预计2009年3月末以后才能进门，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
   (4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9 500万元。
   (5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
   要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
选项 A、不需要作任何会计处理
B、确认存货跌价损失720万元
C、确认预计负债560万元
D、确认预计负债1 120万元
答案C
解析 与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本5.52万元，每件售价4.8万元，执行合同损失=(5.52-4.8)×1 000=720(万元)，不执行合同违约金损失=560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
   借：营业外支出                                                      560
       贷：预计负债                                                        560
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