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  3. 甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元，20×5年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万

甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元，20×5年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万

admin2019-07-22  33
问题 甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元，20×5年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是(    )
选项 A、217．08万元
B、241．2万元
C、324万元
D、243万元
答案D
解析 应调增未分配利润的金额=[480×2－(120+480)]×(1－25％)×(1－10％)=243(万元)，相关会计分录如下：
借：累计摊销                360
    贷：以前年度损益调整——调整管理费用                360
借：以前年度损益调整——调整所得税费用                90
    贷：递延所得税资产                90
借：以前年度损益调整                270
    贷：利润分配——未分配利润243；盈余公积                27
对于递延所得税，题目中说税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元(480×2－480－120)，产生递延所得税资产=360×0．25=90(万元)，更正时予以转回。该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核。
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