某超市20×3年实发工资总额为1 000万元，发生职工教育经费支出84万元；20×4年实发工资总额1 200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算20×4年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元

admin2020-11-20 96

问题某超市20×3年实发工资总额为1 000万元，发生职工教育经费支出84万元；20×4年实发工资总额1 200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算20×4年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

选项 A、25
B、28
C、30
D、32

答案D

解析 20×3年职工教育经费支出税前扣除限额=1 000×8％=80(万元)，实际发生支出84万元，故20×3年度准予扣除的职工教育经费为80万元，其余的4万元准予结转以后年度扣除；20×4年职工教育经费支出税前扣除限额=1 200×8％=96(万元)，实际发生支出28万元，故28万元准予在20×4年度税前全额扣除，而20×3年结转的4万元也可以在限额96万元内全部扣除。因此，20×4年度准予扣除的职工教育经费为32万元，选项D正确。

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