远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。2013年8月试点运输劳务营业税改征增值税。由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可

admin2013-02-14 46

问题远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。2013年8月试点运输劳务营业税改征增值税。由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。营改增试点开始时，远洋公司的期初进项留抵税额为100万元。2013年8月公司发生如下业务：
(1)提供一项运输劳务，取得含税货运收入20，万元，价款已经全部收到。
(2)与乙运输企业(一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。
(3)与丙运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。
(4)与丁运输食业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丁运输企业含税运费10万元，并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。
(5)公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款70．6万元，增值税税额为12万元，款项已经支付。
(6)远洋公司将部分自有车辆对外出租，租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已经收到。
(7)企业用银行存款支付技术维护费2000元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票。
要求：
根据上述资料，编制上述业务所涉及到的会计分录。(不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理)

选项

答案相关的会计处理：　　开始试点月初，留抵进项税额的结转：　　借：应交税费——增值税留抵税额　　　　　　　　　　1000000 　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　1000000 　　业务1：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　180180．18 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　19819．82 　　业务2：　　取得收入时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　720720．72 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　79279．28 　　支付联运运费时　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　180180．18 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　19819．82 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　业务3：　　取得收入时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　540540．54 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　59459．46 　　支付联运运费时　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　194174．76 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　5825．24 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　业务4：　　取得收入时　　借；银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000 　　　　贷；主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　450450．45 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　49549．55 　　支付联运运费时　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　业务5：　　借：原材料——汽油　　　　　　　　　　　　　　　　706000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　120000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　826000 　　业务6：　　有形动产租赁，应该按17％的税率缴纳增值税。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　175500 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　25500 　　业务7：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　抵消增值税税额时；　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)　　　　　　　　2000 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

解析

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