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  3. 甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％，有关内部交易如下： (1)甲公司2009年4月2日从乙公司购进—项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价11)0万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，

甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％，有关内部交易如下： (1)甲公司2009年4月2日从乙公司购进—项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价11)0万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，

admin2012-12-11  45
问题 甲公司拥有乙公司80％的股份。甲公司的所得税税率为25％，有关内部交易如下：
(1)甲公司2009年4月2日从乙公司购进—项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价11)0万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。
(2)甲公司2011年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关甲公司2010年末编制合并财务报表时的抵消处理，不正确的是(   )。
选项 A、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
B、抵消无形资产多计提的摊销额10．5万元
C、确认递延所得税资产1．5万元
D、确认所得税费用1．5万元
答案C
解析 甲公司2010年末应编制的抵消分录为：
借：未分配利润—期初           30
      贷：无形资产                       30
借：无形资产—累计摊销         10．5
      贷：未分配利润—年初                4．5
      管理费用                     (30／5)6
借：递延所得税资产
              [(30-10．5)×25％]4．875
      所得税费用                1．5
      贷：未分配利润—年初                6．375
所以选项C处理不正确，应确认递延所得税资产4．875万元。
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