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2006年12月母公司向子公司销售商品50 000元,销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降至32 000元,子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2006年报表中已作了抵销。20
2006年12月母公司向子公司销售商品50 000元,销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降至32 000元,子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2006年报表中已作了抵销。20
admin
2020-06-15
33
问题
2006年12月母公司向子公司销售商品50 000元,销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降至32 000元,子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2006年报表中已作了抵销。2007年子公司又从母公司中购入同种商品20 000元,母公司的销售成本率为70%。子公司上年购入的存货在本年售出80%,本年购入的存货全部未售出。在2007年年末检查 中,预计存货的可变现净值为29 000元。则2007年在编制合并会计报表时,抵销的资产减值损失是( )元。
选项
A、14 000(借方)
B、14 000(贷方)
C、2 000(借方)
D、2 000(贷方)
答案
4
解析
2006年母公司销售给子公司的销售成本是35 000元(50000×70%),其可变现净值是32 000元,从集团公司看,应计提3 000元的存货跌价准备,但子公司购入成本是 50 000元,故计提了18 000元的存货跌价准备,因而应抵销15 000元存货跌价准备。2006年末编制合并报表时的抵销分录是:
(1)借:营业收 50 000
贷:营业成本 50 000
(2)借:营业成本 15 000
贷:存货 (50 000×30%)15 000
(3)借:有货——存货跌价准备 15 000
贷:资产减值损失 15 000
2007年子公司将上年购人的商品对外销售80%。故年未有上年购人的存货10 000元 (50 000×20%),加上本年购人的20 000元,共30 000元,按毛利率的30%计算,未实现内部销售利润为9 000元,年末存货可变现净值为29 000元,存货跌价准备余额应是1 000元,但计提前存货跌价准备的余额为18 000-18 000×80%=3 600元,故应冲回跌价准备 2600元。从集团公司的角度看,集团公司的成本为21 000元(50 000×70%×20%+20 000×470%),可变现净值为29 000元,不应计提存货跌价准备,而存货跌价准备已有余额3 000×(1-80%)=600(元),故站在集团角度应冲跌价准备600元,合并抵销分录中应抵销多冲减的2 000元。在2007年编制合并报表时,抵销分录是:
(1)借:存货——存货跌价准备 15 000
贷:未分配利润——年初 15 000
(2)借:未分配利润——年初 15 000
贷:营业成本 15 000
(3)借:营业收入 20 000
贷:营业成本 20 000
(4)借:营业成本 9 000
贷:存货 9 000
(5)借:营业成本 12 000
货:存货——存货跌价准备 12 000
(6)借:资产减值损失 2 000
贷:存货——存货跌价准备 2 000
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