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某啤酒厂为一般纳税人,销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年12月,当月销售啤酒200吨,每吨不含增值税价格3 500元,共发出免费使用啤酒罐2
某啤酒厂为一般纳税人,销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年12月,当月销售啤酒200吨,每吨不含增值税价格3 500元,共发出免费使用啤酒罐2
admin
2019-11-06
22
问题
某啤酒厂为一般纳税人,销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2 000元的押金。2018年12月,当月销售啤酒200吨,每吨不含增值税价格3 500元,共发出免费使用啤酒罐20个。针对2018年12月业务,会计处理中正确的有( )。(消费税税额为每吨250元。)
选项
A、借:银行存款852 000
贷:主营业务收入 700 000
应交税费——应交增值税 (销项税额) 112 000
其他应付款 40 000
B、借:银行存款 737 320
贷:主营业务收入 630 188.03
应交税费——应交增值税 (销项税额) 107 131.97
C、借:银行存款 737 320
贷:主营业务收入 581 470.09
应交税费——应交增值税 (销项税额) 115 849.91
其他应付款 40 000
D、借:税金及附加 50 000
贷:应交税费——应交消费税 50 000
E、借:税金及附加 44 000
贷:应交税费——应交消费税 44 000
答案
A,D
解析
对于啤酒的包装物押金,应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税,而应在“其他应付款”科目进行核算。
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涉税服务实务
税务师职业资格
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