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  3. 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度．南云公司有关业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备．单位销售价格为

南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度．南云公司有关业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备．单位销售价格为

admin2013-10-10  53
问题 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度．南云公司有关业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备．单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出。款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日。收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备．销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入．初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出c机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备．收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产．相关款项200万元已收存银行：适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元。已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)(2011年)
选项
答案(1)①2010年1月31日 借：应收账款4680 贷：主营业务收入4000 应交税费一应交增值税(销项税额)680(4000×17％) 借：主营业务成本3000 贷：库存商品3000 借：主营业务收入400 贷：主营业务成本300 预计负债100 ②2010年6月30日 借：库存商品330应交税费一应交增值税74．8(440×17％) 主营业务收入40 预计负债100 贷：主营业务成本30应收账款514．8(440×1．17) 借：银行存款4165．2(89×40×1．17) 贷：应收账款4165．2(2) ①2010年3月25 借：应收账款3510 贷：主营业务收入3000 应交税费一应交增值税(销项税额)510(3000×17％) 借：主营业务成本2800 贷：库存商品2800 ②2010年4月10日 借：银行存款3480 财务费用30(3000×1％) 贷：应收账款3510 (3)借：银行存款50 贷：交易性金融资产一成本35 一公允价值变动8投资收益7 借：公允价值变动损益8 贷：投资收益8(4) ①2010年9月30日 借：银行存款290 贷：预收账款290 ②2010年11月30日 借：银行存款388．6 预收账款290 贷：主营业务收入580 应交税费一应交增值税(销项税额)98．6 借：主营业务成本570 存货跌价准备30 贷：库存商品600 (5)借：银行存款200 累计摊销340 无形资产减值准备30 贷：无形资产500 应交税费一应交营业税10(200×5％) 营业外收入60(6)①2010年12月1日 借：银行存款2808(2400×1．17) 贷：其他应付款2400 应交税费一应交增值税(销项税额)408 ②2010年12月31日 借：财务费用20[(2500-2400)÷5] 贷：其他应付款20
解析
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