晴天公司为上市公司,属于增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2019年度,晴天公司有关业务资料如下: (1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格

admin2021-08-03  27

问题 晴天公司为上市公司,属于增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2019年度,晴天公司有关业务资料如下:
(1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,晴天公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。晴天公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。晴天公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。晴天公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30日,在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票是上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定。该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应于11月30日支付,并由晴天公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。晴天公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日,向戊公司销售一项无形资产,相关款项200万元已收存银行;适用的增值税税率为6%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,晴天公司应于2018年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求:根据上述资料,逐笔编制晴天公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)2019年1月31日: 借:应收账款 4520 贷:主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税(销项税额) 520 借:主营业务成本 3000 贷:库存商品 3000 借:主营业务收入 400 贷:主营业务成本 300 预计负债 100 2019年6月30日: 借:库存商品 330 应交税费——应交增值税(销项税额) (11×40×13%}57.2 主营业务收入 40 预计负债 100 贷:主营业务成本 30 应收账款 (440×1.13)497.2 借:银行存款 (89×40×1.13)4022.8 贷:应收账款 4022.8 (2)2019年3月25日: 借:应收账款 3390 贷:主营业务收入 3000 应交税费——应交增值税(销项税额) 390 借:主营业务成本 2800 贷:库存商品 2800 2019年4月10日: 借:银行存款 3420 财务费用 (3000×1%)30 贷:应收账款 ( 3000×1.13)3390 (3)2019年6月30日: 借:银行存款 50 公允价值变动损益 8 贷:交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8 投资收益 15 (4)2019年9月30日: 借:银行存款 290 贷:预收账款 290 2019年11月30日: 借:银行存款 365.2 预收账款 290 贷:主营业务收入 580 应交税费——应交增值税(销项税额) 75.2 借:主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷:库存商品 600 (5)2019年11月30日: 借:银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷:无形资产 500 应交税费——应交增值税 (200×6%)12 营业外收入——非流动资产处置利得 58 (6)2019年12月1日: 借:银行存款 (2400)×1.13)2712 贷:其他应付款 2400 应交税费——应交增值税(销项税额) 312 2019年12月31日: 借:财务费用 [(2500-2400)÷5]20 贷:其他应付款 20

解析
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