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  3. 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务: (1)12

顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务: (1)12

admin2011-01-15  39
问题 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司1998年12月发生如下业务:
(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。
(2)顺达公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品2件,单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。
(3)12月10日,以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件,单价为12000元,单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分4次平均收取,每3个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
(5)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元已确认入账,价款尚未收
取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。
(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(8)12月22日,发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。
(9)12月25日,转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元,并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得,取得成本为450000元,11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。
(10)12月31日,计算本月应缴纳的城市维护建设税8377.6元,其中销售产品应缴纳7544.6元,销售材料应缴纳833元。
(11)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元,其可变现净值下跌到340000元。
要求:
根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以“元”为单位:“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)
选项
答案(1)借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税金———应交增值税(销项税额) 170000 借:主营业务成本 500000 贷:库存商品 500000 (2)借:现金 49480 库存商品 2000 贷:主营业务收入 44000 应交税金———应交增值税(销项税额) 7480 借:主营业务成本 20000 贷:库存商品 20000 (3)借:分期收款发出商品 150000 贷:库存商品 150000 借:银行存款 106000 贷:主营业务收入 15300 应交税金———应交增值税(销项税额) 90000 借:主营业务成本 37500 贷:分期收款发出商品 37500 (4)借:应收票据 819000 贷:其他业务收入 700000 应交税金———应交增值税(销项税额) 119000 借:其他业务支出 500000 贷:原材料 500000 (5)借:主营业务收入 400000 应交税金———应交增值税(销项税额) 68000 贷:应收账款 468000 借:库存商品 200000 贷:主营业务成本 200000 (6)借:银行存款 600000 贷:预收账款 600000 (7)借:销售折让(折扣与折让) 100000 应交税金———应交增值税(销项税额) 17000 贷:应收账款 117000 (8)借:以前年度损益调整 560000 贷:其他业务收入 560000 借:应交税金———应交所得税 184800 贷:以前年度损益调整 184800 (9)借:银行存款 510000 短期投资跌价准备 20000 贷:短期投资 450000 投资收益 80000 (10)借:主营业务税金及附加 7544.6 其他业务支出 833 贷:应交税金———应交城建税 8377.6 (11)借:存货跌价损失 160000 贷:存货跌价准备 160000
解析
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