某交通运输企业为增值税一般纳税人,具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年5月该企业承接境内运输业务,收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票,注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输,取得增值税专用发票,注明

admin2019-10-06  28

问题 某交通运输企业为增值税一般纳税人,具备提供国际运输服务的条件和资质。2019年5月该企业承接境内运输业务,收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票,注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输,取得增值税专用发票,注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务,收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(    )万元。(交通运输服务退税率9%,1美元=6.8元人民币)

选项 A、0
B、14.31
C、23.80
D、42.84

答案C

解析 境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法。当月增值税应纳税额=436/(1+9%)×9%-52-7.8=﹣23.80(万元);零税率应税服务免抵退税额=70×6.8×9%=42.84(万元)。由于期末留抵税额23.80万元﹤42.84万元,所以当期应退增值税为23.80万元。
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