A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。该公司材料采用实际成本核算,按月计提存货跌价准备。该公司2020年6月末结存存货200万元,全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。 7月份发生经济业务如下: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注

admin2022-05-24  34

问题 A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。该公司材料采用实际成本核算,按月计提存货跌价准备。该公司2020年6月末结存存货200万元,全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。
7月份发生经济业务如下:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为320万元,增值税税额为41.6万元,公司已开出商业承兑汇票,该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资,自非关联方处取得被投资方60%的股权,该批原材料的成本为80万元,双方协议作价为120万元,公允价值是130万元。
(3)销售A产品一批,销售价格为200万元(不含增值税税额),实际成本为160万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元,均用银行存款支付。
(4)在建工程领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为56万元。
(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品,生产过程中发生加工成本24万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为164万元,月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。
    该批原材料的实际成本为20万元,增值税额为2.6万元。
(7)A公司7月末结存的原材料可变现净值为36万元,A产品可变现净值为178万元。7月末无其他存货。
    要求:
编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

选项

答案编制相关的会计分录: ①借:原材料 320 应交税费—应交增值税(进项税额) 41.6 贷:应付票据 361.6 ②借:长期股权投资 146.9 贷:其他业务收入 130 应交税费 应交增值税(销项税额) (130×13%)16.9 借:其他业务成本 80 贷:原材料 80 ③借:应收账款 226 贷:主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) (200×13%)26 借:主营业务成本 160 贷:库存商品 160 借:销售费用 4 贷:银行存款 4 ④借:在建工程 56 贷:原材料 56 ⑤借:生产成本 140 贷:原材料 140 借:生产成本 24 贷:应付职工薪酬 24 借:库存商品 164 贷:生产成本 164 ⑥借:待处理财产损溢 20 贷:原材料 20 借:营业外支出 20 贷:待处理财产损溢 20 ⑦7月末,库存原材料的账面成本=320-80-56-140-20=24(万元),可变现净值为36万元,不需计提存货跌价准备; 库存A产品的账面成本=200-160+164=204(万元),可变现净值为178万元,需计提存货跌价准备26万元(204-178) 借:资产减值损失 26 贷:存货跌价准备 26

解析
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