A公司委托B公司加工原材料，2007年3月1日A公司发出原材料，成本为50万元，B公司收取加工费10万元，增值税率为17%，消费税率为15%。另根据税法规定，由B公司代收代缴消费税105900元。A公司收回加工物资后，需进一步加工后再出售，假定最终售价为8

admin2009-02-15 623

问题 A公司委托B公司加工原材料，2007年3月1日A公司发出原材料，成本为50万元，B公司收取加工费10万元，增值税率为17%，消费税率为15%。另根据税法规定，由B公司代收代缴消费税105900元。A公司收回加工物资后，需进一步加工后再出售，假定最终售价为80万元，请据此作出如下业务的会计处理。
(1)A公司2007年3月1日发出原材料时；
(2)A公司支付加工费和进项税额时；
(3)A公司交纳加工物资的消费税时；
(4)A公司最终出售该商品时的消费税处理。

选项

答案(1)2007年3月1日A公司发出原材料时借：委托加工物资 500000 贷：原材料 500000 (2)A公司支付加工费及相应的进项税时借：委托加工物资 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000 (3)A公司支付应负担的消费税时借：应交税费——应交消费税 105900 贷：银行存款 105900 (4)A公司最终出售商品时，相关的消费税处理 ①借；营业税金及附加 120000(800000×15%) 贷：应交税费——应交消费税 120000 ②补交消费税时：借：应交税费——应交消费税 14100(120000-105900) 贷：银行存款 14100

解析

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