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  3. 甲公司有关业务如下： (1)2010年10月20日，甲公司自公开市场取得—项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元，2010年税前会计利润为1000万元。 (2)2011年12月31日，

甲公司有关业务如下： (1)2010年10月20日，甲公司自公开市场取得—项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元，2010年税前会计利润为1000万元。 (2)2011年12月31日，

admin2011-05-15  46
问题 甲公司有关业务如下：
(1)2010年10月20日，甲公司自公开市场取得—项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元，2010年税前会计利润为1000万元。
(2)2011年12月31日，该投资的市价为2300万元。2011年税前会计利润为1000万元。
(3)2012年1月初出售该权益性投资，收到价款2500万元。2012年税前会计利润为1000万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司的所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关2011年末所得税的处理。不正确的是(   )。
选项 A、交易性金融资产的账面价值为2300万元
B、交易性金融资产的计税基础为2000万元
C、应纳税暂时性差异余额为100万元
D、“递延所得税负债”发生额为25万元
答案C
解析 账面价值=2300万元
计税基础=2000万元
应纳税暂时性差异余额=300万元
2011年末“递延所得税负债”余额=300×25％=75(万元)
2011年末“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)
2011年应交所得税=(1000-100)×25％=225(万元)
2011年所得税费用=225+25=250(万元)
所以选项C是不正确的。
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