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甲公司为上市公司,和乙公司同为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批,价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收
甲公司为上市公司,和乙公司同为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批,价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收
admin
2016-03-15
43
问题
甲公司为上市公司,和乙公司同为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。于2011年1月1日销售给乙公司(股份有限公司)产品一批,价款为2000万元(不含税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2011年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务,专利权账面原价为350万元,已累计摊销100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。A产品账而成本为l 80万元,公允价值(计税价格)为200万元。产品已于2011年12月31日运抵甲公司,当日办理完相关手续。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2011年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%,将剩余债务延期至2013年12月31日偿还,并从2012年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2012年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息(与实际利率相同)。乙公司2011年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2012年度实现利润总额120万元,2013年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。
假定不考虑货币时间价值的影响,或有应收金额实际收到时冲减财务费用,或有应付金额没有发生时计入营业外收入。(答案中的金额单位用万元表示)
要求:
编制乙公司2011年12月31日债务重组业务的会计分录。
选项
答案
2011年12月31日,乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1.17-100-280-200×1.17-500)×(1-40%)=735.6(万元);应确认预计负债的金额=735.6×(6%-4%)×2=29-42(万元);乙公司应确认的债务重组利得=2000×1.17-100-280-200×1.17-500-735.6-29.42=460.98(万元)。 会计分录为: 借:应付账款 2340.00 累计摊销 100.00 无形资产减值准备 10.00 贷:银行存款 100.00 无形资产 350.00 主营业务收入 200.00 应交税费——应交增值税(销项税额) 34.00 股本 100.00 资本公积——股本溢价400.00 应付账款——债务重组 735.60 预计负债 29.42 营业外收入——处置非流动资产利得 40.00 ——债务重组利得460.98 借:主营业务成本 180 贷:库存商品 180
解析
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