首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为一家大型国有集团公司,为增值税一般纳税人,2×15年度,甲公司发生的相关业务如下: (1)2×15年3月31日,甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议,甲公司以110000万元的价格收购A公司80%股份。当日,A公司可辨认净资产的公允价值为12
甲公司为一家大型国有集团公司,为增值税一般纳税人,2×15年度,甲公司发生的相关业务如下: (1)2×15年3月31日,甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议,甲公司以110000万元的价格收购A公司80%股份。当日,A公司可辨认净资产的公允价值为12
admin
2019-04-07
20
问题
甲公司为一家大型国有集团公司,为增值税一般纳税人,2×15年度,甲公司发生的相关业务如下:
(1)2×15年3月31日,甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议,甲公司以110000万元的价格收购A公司80%股份。当日,A公司可辨认净资产的公允价值为120000万元(考虑所得税后),账面价值为110000万元。6月30日,甲公司支付了收购价款并完成股权划转手续,取得了对A公司的控制权,当日,A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元(考虑所得税后),账面价值为125000万元。收购前,甲公司与A公司之间不存在关联方关系,甲公司与A公司会计期间及采用的会计政策相同。
(2)2×15年7月31日,甲公司向其在西部地区注册的全资子公司B公司销售一批商品,销售价格为10000万元,增值税销项税额为1700万元,成本为8000万元,未计提存货跌价准备;至12月31日,款项尚未收到,甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理,并在2×15年累计对外销售了60%,取得销售收入5800万元;12月31日,B公司对尚未销售的存货计提存货跌价准备100万元。
(3)2×15年10月1日,甲公司以一项专利权交换B公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为2800万元,累计摊销1600万元,未计提减值准备,公允价值为1500万元;B公司换入专利权(符合税法规定的免税条件)作为管理用无形资产核算,采用直线法摊销,预计尚可使用年限为5年,无残值。B公司用于交换的产品成本为1300万元,未计提存货跌价准备,交换日的公允价值为1400万元(等于计税价格),增值税税额为238万元。甲公司另支付了138万元(含税补价)给B公司;甲公司换入的产品作为存货核算,至年末对外出售80%。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
(4)甲公司持有C公司20%有表决权股份,能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。2×15年11月,甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给C公司,C公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。假定甲公司取得该项投资时,C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,双方在以前期间未发生过内部交易。C公司2×15年实现净利润1000万元,假定在确认投资收益时不考虑所得税影响。
(5)甲公司还开展了以下股权投资业务,且已经完成所有相关手续。
①2×15年10月31日,甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议,约定甲公司的两个子公司分别投资20000万元和10000万元,D公司投资10000万元,在境外设立E公司从事煤炭资源开发业务。甲公司通过其两个子公司向E公司董事会委派4名董事,E公司董事会共7名董事。按照E公司注册地政府相关规定,D公司有权利主导E公司的相关活动并获得可变回报。
②2×15年11月30日,甲公司以银行存款50000万元取得F公司40%有表决权股份,F公司章程规定,其控制权需经占50%以上股份的股权代表决定。12月10日,甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议,受委托管理该股东所持F公司25%股份,并取得相应的表决权。
本题上述各公司均为独立的纳税主体,除B公司适用的所得税税率为15%外,其他各公司适用的所得税税率均为25%。除题中条件外,不考虑其他因素。
要求:
根据资料(2)和(3),编制2×15年度合并财务报表中甲公司与B公司内部交易抵销的会计分录。
选项
答案
①资料(2)的抵销分录: 借:营业收入 10000 贷:营业成本 10000 借:营业成本800 贷:存货 800[(10000—8000)×(1—60%)] 借:递延所得税资产200(800×25%) 贷:所得税费用 200 借:应付账款 11700 贷:应收账款 11700 借:应收账款一坏账准备 600 贷:资产减值损失 600 借:所得税费用 150(600×25%) 贷:递延所得税资产 150 ②资料(3)的抵销分录: 借:资产处置收益 300 贷:无形资产一原价 300[1500一(2800—1600)] 借:无形资产一累计摊销 15(300÷5×3/12) 贷:管理费用 15 2×15年12月31日,无形资产中未实现内部销售利润=300—15=285(万元),应确认递延所得税资产=285×25%=71.25(万元)。 借:递延所得税资产 71.25 贷:所得税费用 71.25 借:营业收入 1400 贷:营业成本 1400 借:营业成本 20 贷:存货 20[(1400—1300)×(1—80%)] 借:递延所得税资产 3(20×15%) 贷:所得税费用 3
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/wP8c777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事业部制管理,有A、B、C、D四个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下:(1)甲公司的总部资产为一级电子数据
甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司2011年有关资产置换业务如下。(1)甲公司换出:①库存商品成本为80万元,公允价值为100万元,销项税额为17万元;②投资性房地产(采用成本模式进行后续计量)账面价值为100万元,公
甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司2011年有关资产置换业务如下。(1)甲公司换出:①库存商品成本为80万元,公允价值为100万元,销项税额为17万元;②投资性房地产(采用成本模式进行后续计量)账面价值为100万元,公
A公司2009年—2011年有关长期股权投资业务如下。(1)A公司于2009年1月2日以银行存款9000万元投资于B公司,取得B公司10%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值相等均为84000万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。因对被
A公司2009年—2011年有关长期股权投资业务如下。(1)A公司于2009年1月2日以银行存款9000万元投资于B公司,取得B公司10%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值相等均为84000万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。因对被
下列各项,不会引起企业期末存货账面价值变动的有()。
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税入,适用的增值税税率为17%。2005年度,甲公司有关业务资料如下:(1)部分账户(项目)年初年末余额或本年发生额如下(金额单位:万元):(2)其他有关资料如下:①交易性金融资产不属于现金等价物;
甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案,甲公司预计发生以下支出:对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元;因强制遣散职工应支付的补偿款1
根据现行会计制度的规定,下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。
下列关于上市公司中期报告的表述中,正确的有( )。
随机试题
行政复议作为行政机关纠正错误的一种监督制度,其性质上的特点是()
我国第一部以马克思主义观点阐述教育问题的著作是【】
符合甲状腺功能亢进症代谢率增高的表现是
胎方位的指示点,正确的是
甲与乙签订了一份马的试用买卖合同,试用期间为两个月。乙牵回马后,立即与丙签订了买卖合同。双方约定,马的所有权自合同签订之日起转移给丙,但在丙10日内凑齐马款,交付乙后,才将马交付给丙。至第7日,乙因向丁借款又将该马出质于丁,且将该马交付于丁。至第8日,丙与
落球仪测试土质路基模量时,每个测点最多只能测试3次。()
依《电信条例》规定,颁发《基础电信业务经营许可证》应当按照国家有关规定采用()方式。
下列哪些属于警衔制度的内容?()
J.Martin对信息系统开发的基本出发点之一,是希望计算机化的信息系统应注意和强调【】,特别是可见效益,直接经济效益,否则难以持久。
A、9-17.B、18-26.C、27-35.D、36-45.B从选项可以初步猜测题目与数字范围有关。听完录音,可知对话的主题是一项休闲运动的调查,可进一步猜测本题与调查中的年龄组别有关。根据录音,最积极参与体育运动的是18至26岁的人。故答案是B
最新回复
(
0
)