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  3. 甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒

甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒

admin2013-11-02  39
问题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年6月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。
(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证通过)，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票。
(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。
(4)将上月从另一酒厂购人粮食白酒800斤(已纳消费税0．4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。
(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无向类产品售价。每公斤成本为15元。
(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
(7)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元(粮食白酒的消费税定额税为每斤
0．5元，比例税率为20％，粮食白酒的成本利润率为10％)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算甲酒厂应纳增值税。
选项
答案甲酒厂应纳增值税：①销项税额=7×16000×17％+90000×17％+[15×2000×(1+10％)+2000×2×0．5]／(1-20％)×17％=41777．50(元)②进项税额进项税额转出金额=(50000-4650)÷(1-13％)×13％+4650÷(1-7％)×7％=6776．44+350=7126．44(元)进项税额=60000×13％+(25000+15000)×17％+12000×7％-7126．44=8313．56(元)③销售2009年购进的小汽车，购进时进项税额不得抵扣，销售时按简易办法4％减半征收增值税，应纳增值税=320000÷(1+4％)×4％÷2=6153．85(元)④甲酒厂应纳增值税=41777．50-8313．56+6153．85=39617．79(元)
解析
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