某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2014年10月对以下房产进行处置： (1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2004年自行建造，当月支付地价款600万元，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重

admin2016-02-29 79

问题某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2014年10月对以下房产进行处置：
(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2004年自行建造，当月支付地价款600万元，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元，成新率为六成。
(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2007年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。
(3)困城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。
(以上业务均签订了不动产销售合同)
根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。
(2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。
(3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。
(4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。
(5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。
(6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。

选项

答案(1)扣除项目＝600＋3000×60％＋3000×5％×(1＋7％＋3％)＋3000×0．05％＝2566．5(万元) (2)增值额＝3000－2566．5＝433．5(万元) 增值率＝433．5÷2566．5×100％＝16．89％，应纳土地增值税＝433．5×30％＝130．05(元)。 (3)允许扣除的税金＝(5000－2800)×5％×(1＋7％＋3％)＋5000×0．05％＋112＝235．5(万元) (4)允许扣除的项目合计＝2800×(1＋7×5％)＋235．5＝4015．5(万元) (5)增值额＝5000－4015．5＝984．5(万元) 增值率＝984．5÷4015．5×100％＝24．52％，适用30％税率。应纳土地增值税＝984．5×30％＝295．35(万元) (6)因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

解析

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