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永发公司为增值税一般纳税人,2017年发生的有关业务如下: (1)2月19日,永发公司外购一项土地使用权,取得增值税专用发票注明的价款5000万元,增值税税额为550万元,取得土地使用证时支付契税200万元,支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年
永发公司为增值税一般纳税人,2017年发生的有关业务如下: (1)2月19日,永发公司外购一项土地使用权,取得增值税专用发票注明的价款5000万元,增值税税额为550万元,取得土地使用证时支付契税200万元,支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年
admin
2017-06-15
14
问题
永发公司为增值税一般纳税人,2017年发生的有关业务如下:
(1)2月19日,永发公司外购一项土地使用权,取得增值税专用发票注明的价款5000万元,增值税税额为550万元,取得土地使用证时支付契税200万元,支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销,无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房,同时建造一条生产线。
(2)3月15日,外购工程物资一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元(假定可一次全额抵扣),取得运费增值税专用发票注明的运费10万元,增值税税额为1.1万元,以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设,当日工程物资全部被领用。
(3)6月15日,厂房建设工程领用本公司外购原材料一批,购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。
(4)7月22日,以银行存款支付工程其他支出共计635万元。
(5)7月30日,厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧,预计厂房使用年限为20年,预计净残值率为5%。
(6)8月15日,外购工程物资一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元;增值税税额为51万元,取得运费增值税专用发票注明的运费20万元,增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设,当日工程物资全部被领用。
(7)9月3日,生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元,市场售价为80万元。
(8)1 1月5日,外购一项专利权,取得增值税专用发票注明的价款220万元,增值税税额为13.2万元。该专利权法律保护期限为8年,合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销,无残值。
(9)截至12月31日,生产线工程尚未完工。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
永发公司3月15日外购及领用工程物资的账务处理为( )。
选项
A、借:工程物资510
应交税费一应交增值税(进项税额)86.1
贷:银行存款596.1
B、借:工程物资596.1
贷:银行存款596.1
C、借:在建工程596.1
贷:工程物资596.1
D、借:在建工程510
贷:工程物资510
答案
A,D
解析
外购工程物资用于在建工程,按其购置成本计入在建工程中。
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