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  3. 某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务： (1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元；另外20％的产品作为股利发放给股东。 (2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。 (3)购进一辆小汽

某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务： (1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元；另外20％的产品作为股利发放给股东。 (2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。 (3)购进一辆小汽

admin2016-11-15  25
问题 某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：
(1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元；另外20％的产品作为股利发放给股东。
(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。
(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3．4万元。
(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。
(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。
(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1．15万元(含运费0．15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。
已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业当月进项税额转出(    )万元。
选项 A、0.14
B、0.15
C、0.17
D、0.19
答案C
解析 因管理不善造成损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，要作进项税额的转出。购进的免税农产品的价格中有13％作为进项税额抵扣。当月进项税额转出＝(1．15－0．15)／(1－13％)×13％＋0．15×11％＝0．17(万元)。
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