某企业属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2009年6月份有关资料如下: (1)该企业生产A、B两种产品,根据月末编制的“发料凭证汇总表”,当月生产车间共领用甲材料198000元(其中,用于A产品生产120000元,用于B产品生产78000元)

admin2012-07-11  25

问题 某企业属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2009年6月份有关资料如下:
(1)该企业生产A、B两种产品,根据月末编制的“发料凭证汇总表”,当月生产车间共领用甲材料198000元(其中,用于A产品生产120000元,用于B产品生产78000元),车问管理部门领用甲材料3000元,行政管理部门领用甲材料2000元。
(2)根据月末编制的“工资结算汇总表”,本月应付生产工人薪酬为114000元(其中,生产A产品的工人薪酬为67000元,生产B产品的工人薪酬为47000元),应付车间管理人员薪酬为17100元,应付行政管理人员薪酬为22800元。
(3)本月计提固定资产折旧5000元,其中,生产车间同定资产折旧4000元,行政管理部门同定资产折旧1000元。
(4)本月以银行存款支付其他制造费用4400元。
(5)按生产工人薪酬比例分配制造费用。
(6)月末,本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库,其中A产品共计20件,B产品共计30件,且无月初库存产品。计算并结转完工产品成本。
(7)销售A产品18件,不含税每件单价16000元,销售B产品25件,不含税每件单价8000元,均已收到款项存入银行。
(8)结转已售产品成本。
(9)本月盘盈原材料一批,价值23000元(尚未批准转销)。
(10)一笔应收丙公司账款100000元,因丙公司破产确实无法收回,经批准予以转销(采用备抵法)。
要求:根据以上业务编制有关会计分录。

选项

答案(1)借:生产成本—A产品 120000 —B产品 78000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷:原材料—甲材料 203000 (2)借:生产成本—A产品 67000 —B产品 47000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷:应付职工薪酬—工资 153900 (3)借:制造费用v 4000 管理费用 1000 贷:累计折旧 5000 (4)借:制造费用 4400 贷:银行存款 4400 (5)制造费用合计=3000+17100+4000+4400=28500(元) 借:生产成本—A产品 16750 —B产品 11750 贷:制造费用 28500 (6)A产品单位成本=(120000+67000+16750)+20=10187.5(元/件) B产品单位成本=(78000+47000+11750)÷30=4558.33(元/件) 借:库存商品—A产品 203750 —B产晶 136750 贷:生产成本—A产品 203750 —B产品 136750 (7)借:银行存款 570960 贷:主营业务收入—A产品 288000 —B产晶 200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 82960 (8)借:主营业务成本 297333.25 贷:库存商品—A产品 183375.00 —B产品 113958.25 (9)借:原材料 23000 贷:待处理财产损溢 23000 (10)借:坏账准备 100000 贷:应收账款—丙公司 100000

解析
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