某公司2000年12月6日购入设备一台,原值360万元,净残值60万元。税法规定采用年数总和法,折旧年限5年;会计规定采用年限平均法,折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元,所得税税率2001年为40%,2002年为30%,2003年以后为25%。

admin2009-02-19  34

问题 某公司2000年12月6日购入设备一台,原值360万元,净残值60万元。税法规定采用年数总和法,折旧年限5年;会计规定采用年限平均法,折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元,所得税税率2001年为40%,2002年为30%,2003年以后为25%。
   要求:
   (1)填列有关所得税计算表。
   (2)编制各年有关所得税的会计分录,并列示计算过程。

选项

答案[*] [2001年](所得税税率405)   (1)递延所得税负债发生额=25×40%-0=10   (2)应交所得税=(1000-25)×40%=390   (3)所得税费用=390+10=400   借:所得税费用—当期所得税费用 390     所得税费用—递延所得税费用 10    贷:应交税费—应交所得税 390      递延所得税负债 10   [2002年](所得税税率30%)   (1)递延所得税负债发生额=30×30%-10=-1   (2)应交所得税=[1000-(30-25)]×30%=298.50   (3)所得税费用=298.50-1=297.50   借:所得税费用—当期所得税费用 298.50     递延所得税负债 1    贷:应交税费—应交所得税 298.50      所得税费用—递延所得税费用 1   [2003年](所得税税率25%)   (1)递延所得税负债发生额=15×25%-9=-5.25   (2)应交所得税=[1000-(15-30)]×25%=253.75   (3)所得税费用=253.75-5.25=248.50   借:所得税费用—当期所得税费用 253.75     递延所得税负债 5.25    贷:应交税费—应交所得税 253.75      所得税费用—递延所得税费用 5.25   [2004年](所得税税率25%)   (1)递延所得税负债发生额=-20×25%-3.75=-8.75   (2)应交所得税=[1000-(-20-15)]x25%=258.75   (3)所得税费用=258.75-8.75=250   借:所得税费用—当期所得税费用 258.75     递延所得税负债 8.75    贷:应交税费—应交所得税 258.75      所得税费用—递延所得税费用 8.75   [2005年](所得税税率25%)   (1)递延所得税负债发生额=0+5=5   (2)应交所得税=[1000-(0-20)]×25%=255   (3)所得税费用=255+5=260   借:所得税费用—当期所得税费用 255     所得税费用—递延所得税费用 5    贷:应交税费—应交所得税 255      递延所得税负债

解析
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