位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业,1996年10月开始经营且当年获利,该企业选择从1997年开始执行税收优惠,该企业1996年~2005年盈亏情况如下:

admin2013-11-02  25

问题 位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业,1996年10月开始经营且当年获利,该企业选择从1997年开始执行税收优惠,该企业1996年~2005年盈亏情况如下:
                                                             单位:万元

   2006年业务如下:
   (1)产品销售收入7000万元,接受现金捐赠100万元,另取得租赁业务的租金收入500万元。
   (2)产品销售成本4000万元。
   (3)支付增值税250万元,营业税25万元。
   (4)管理费用1000万元,其中有:①交际应酬费100万元;②实际发放的福利费45万元,按允许在税前扣除的工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元和2.5%比例提取的教育经费7.50万元,提取的教育经费已全部实际使用;③自行研究开发新产品,发生技术开发费12万元,委托某科研机构开发新产品,发生的费用支出为8万元,企业全部在税前扣除;④为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元。
   (5)营业外支出200万元,其中:①公益性捐赠20万元;②非公益性捐赠20万元;③非常损失50万元(为前期购进的原材料发生非常损失,该批材料当时增值税发票上注明的进价50万元,增值税税率13%);④向本企业投资的科研机构资助研究开发费15万元。
   (6)取得国债利息收入2万元、转让记账式国库券收益5万元;取得境内对外投资收益
20万元。
   (不考虑地方所得税,上年实际发生研发费用12万元)
   要求:按下列顺序回答问题:
   (1)计算该企业1996年~2005年合计应纳企业所得税额;
   (2)计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分);
   (3)计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出;
   (4)计算该企业2006年应纳所得税额;

选项

答案(1)该企业于1996年下半年开业并当年获利,该企业选择从下一年开始享受优惠, 1996年按正常税率计算税额,1997年即使亏损,也是“两免三减半”优惠期的第一年。1997~1998年免税,1999~2001年减半征收。 1996~2005年应纳企业所得税 =20×15%+[90-(80-60)+(100-50)]×7.5%+(1000+200-70)×10% =125(万元) (2)交际应酬费扣除限额=7000×3%。+3+500×10%。=29(万元),实际发生100万元,税前

解析
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