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  3. 位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996年10月开始经营且当年获利，该企业选择从1997年开始执行税收优惠，该企业1996年～2005年盈亏情况如下：

位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996年10月开始经营且当年获利，该企业选择从1997年开始执行税收优惠，该企业1996年～2005年盈亏情况如下：

admin2013-11-02  61
问题 位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996年10月开始经营且当年获利，该企业选择从1997年开始执行税收优惠，该企业1996年～2005年盈亏情况如下：
                                                             单位：万元

   2006年业务如下：
   (1)产品销售收入7000万元，接受现金捐赠100万元，另取得租赁业务的租金收入500万元。
   (2)产品销售成本4000万元。
   (3)支付增值税250万元，营业税25万元。
   (4)管理费用1000万元，其中有：①交际应酬费100万元；②实际发放的福利费45万元，按允许在税前扣除的工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元和2.5%比例提取的教育经费7.50万元，提取的教育经费已全部实际使用；③自行研究开发新产品，发生技术开发费12万元，委托某科研机构开发新产品，发生的费用支出为8万元，企业全部在税前扣除；④为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元。
   (5)营业外支出200万元，其中：①公益性捐赠20万元；②非公益性捐赠20万元；③非常损失50万元(为前期购进的原材料发生非常损失，该批材料当时增值税发票上注明的进价50万元，增值税税率13%)；④向本企业投资的科研机构资助研究开发费15万元。
   (6)取得国债利息收入2万元、转让记账式国库券收益5万元；取得境内对外投资收益
20万元。
   (不考虑地方所得税，上年实际发生研发费用12万元)
   要求：按下列顺序回答问题：
   (1)计算该企业1996年～2005年合计应纳企业所得税额；
   (2)计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)；
   (3)计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出；
   (4)计算该企业2006年应纳所得税额；
选项
答案(1)该企业于1996年下半年开业并当年获利，该企业选择从下一年开始享受优惠， 1996年按正常税率计算税额，1997年即使亏损，也是“两免三减半”优惠期的第一年。1997～1998年免税，1999～2001年减半征收。 1996～2005年应纳企业所得税 ＝20×15％＋[90-(80-60)＋(100-50)]×7.5％＋(1000＋200-70)×10％ ＝125(万元) (2)交际应酬费扣除限额＝7000×3％。＋3＋500×10％。＝29(万元)，实际发生100万元，税前
解析
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