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  3. 世纪股份有限公司(以下简称世纪公司)于2008年6月30日发现下列三项会计差错: (1)2007年3月接受新的投资者投入资本发生的股本溢价500000元误记入“股本”科目。 (2)新建办公楼于2007年5月已达到预定可使用状态,但至今未从“在建工程”科目结

世纪股份有限公司(以下简称世纪公司)于2008年6月30日发现下列三项会计差错: (1)2007年3月接受新的投资者投入资本发生的股本溢价500000元误记入“股本”科目。 (2)新建办公楼于2007年5月已达到预定可使用状态,但至今未从“在建工程”科目结

admin2011-01-15  67
问题 世纪股份有限公司(以下简称世纪公司)于2008年6月30日发现下列三项会计差错:
(1)2007年3月接受新的投资者投入资本发生的股本溢价500000元误记入“股本”科目。
(2)新建办公楼于2007年5月已达到预定可使用状态,但至今未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目,也未计提折旧。该楼房造价7500000元,预计残值300000元,预计使用年限30年,该公司采用平均年限法计提折旧,所采用的折旧政策与税法一致。
上述会计差错对前期财务报表的会计信息产生重大的影响。假定世纪公司所得税税率为25%,提取法定盈余公积的比例为10%。
要求:(1)编制更正会计差错的有关会计分录,假定按税法规定补提以前年度漏提折旧不能调整应交所得税。
   (2)调整世纪公司2008年度财务报表(相关报表格式如下)。
   
选项
答案(1)账务处理如下: ①借:股本500000 贷:资本公积500000 ②借:固定资产7500000 贷:在建工程7500000 ③借:以前年度损益调整140000 贷:累计折旧140000 ④借:管理费用120000 贷:累计折旧120000 借:利润分配———未分配利润140000 贷:以前年度损益调整140000 借:盈余公积———法定盈余公积14000 贷:利润分配———未分配利润14000 (2)调整世纪公司2008年度财务报表: ①调整资产负债表如下: [*]
解析
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