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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月发生以下业务： (1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5％的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元； (2)销售给A

某生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月发生以下业务： (1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5％的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元； (2)销售给A

admin2016-06-19  36
问题 某生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月发生以下业务：
  (1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5％的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；
  (2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；
  (3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元；
  (4)销售2007年2月购进的设备一台(购进时该企业未纳入增值税转型试点范围)，取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元；
  (5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品(已抵扣过进项税额)一批，该批农产品账面成本为8．7万元，含运费成本2万元(支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票)；
  (6)为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额4万元，增值税税额0．68万元；
  (7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。
  已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
  (1)计算第(4)笔业务应纳的增值税；
  (2)针对第(5)笔业务，有关增值税应如何处理；
  (3)计算2015年2月该企业应确认的销项税额；
  (4)计算2015年2月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额；
  (5)计算2015年2月该企业应纳的增值税税额。
选项
答案(1)第(4)笔业务应纳增值税=6／(1+3％)×2％=0．12(万元) (2)针对第(5)笔业务，该企业应作进项税额转出处理 应转出进项税额=(8．7—2)÷(1一13％)×13％+2×11％=1．22(万元) (3)应确认销项税额=[(800—40)+200+24／(1+17％)]×17％=166．69(万元) (4)准予抵扣的进项税额=102+10×3％一1．22=101．08(万元) (5)应纳增值税=166．69一101．08+0．12=65．73(万元)。
解析
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