位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲公司实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外

admin2022-04-14 64

问题位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲公司实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外支出800万元。甲公司自行计算会计利润为11 300万元。
2019年2月甲公司进行2018年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
(1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1 000万元、税款160万元，进项税额已抵扣；甲公司将1 160万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
(2)6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3 000万元，成本为2 500万元，药品已经发出；截至2018年12月31日未收到代销清单，甲公司未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4 000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1 100万元。
(4)9月甲公司对50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元／股购买1 000股本公司股票，授予日股票公允价值为10元／股。12月31日甲公司按照企业会计准则进行如下会计处理：
借：管理费用 500 000
贷：资本公积 500 000
(5)成本费用中含实际发放员工工资25 000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。
(6)成本费用中含发生职工福利费1 000万元、职工教育经费2 200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。
(7)境内自行研发产生的研发费用为2 400万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用1 600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。
(8)发生广告费和业务宣传费22 000万元，业务招待费600万元。
(其他相关资料：2018年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额，2018年企业药品销售适用增值税税率在2018年4月30日之前为17％，在5月1日以后适用16％。)
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。

选项

答案支付给劳务派遣公司的费用不能计入企业工资薪金总额的基数。理由：企业按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，而不能计入工资薪金总额的基数。

解析

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税法

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位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲公司实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外

税法

注册会计师

我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有()。

某市属企业实际占用城市土地面积30000平方米，其中自用20000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是()。

下列表述中，不符合《税收征收管理法》规定的有()。

纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。()

增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。()

某设计师业余时间为一企业做产品设计。企业先支付其30000元，第三个月设计完成又支付其50000元，该工程师共纳个人所得税为()。

自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于()的比例缩短折旧年限。

根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是()。

关于契税的计税依据，下列表述正确的有()。

关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有()。

目前已经开发了()GHz频段的卫星通信系统，属于Ku波段。

按组织方式分，文件可分为________两类。()

处理社会关系的实践是人类最基本的实践活动。

男，40岁。三年来常发作右上腹痛，午夜为甚，疼痛放射至背部，先后发作三次上消化道大出血，曾经做三次胃镜钡餐检查：胃和十二指肠球部均未见异常。体检：肝脾不大，右上腹有压痛，下述哪种病可能性最大（）

旁站监理是指监理人员在建设工程项目施工阶段监理中，对关键部位、关键工序的(　　)实施全过程现场跟班的监督活动。

根据马克思主义法学的基本观点，下列表述正确的是()。

Mr.Turnerisgoingtothebigcitybytrain.Mr.TurnerlivedahappylifeWithhisWifeandtwosons.

位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲公司实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外

税法

注册会计师

我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有()。

某市属企业实际占用城市土地面积30000平方米，其中自用20000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是()。

下列表述中，不符合《税收征收管理法》规定的有()。

纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。()

增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。()

某设计师业余时间为一企业做产品设计。企业先支付其30000元，第三个月设计完成又支付其50000元，该工程师共纳个人所得税为()。

自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于()的比例缩短折旧年限。

根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是()。

关于契税的计税依据，下列表述正确的有()。

关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有()。

目前已经开发了()GHz频段的卫星通信系统，属于Ku波段。

按组织方式分，文件可分为________两类。()

处理社会关系的实践是人类最基本的实践活动。

男，40岁。三年来常发作右上腹痛，午夜为甚，疼痛放射至背部，先后发作三次上消化道大出血，曾经做三次胃镜钡餐检查：胃和十二指肠球部均未见异常。体检：肝脾不大，右上腹有压痛，下述哪种病可能性最大（）

旁站监理是指监理人员在建设工程项目施工阶段监理中，对关键部位、关键工序的( )实施全过程现场跟班的监督活动。

根据马克思主义法学的基本观点，下列表述正确的是()。

Mr.Turnerisgoingtothebigcitybytrain.Mr.TurnerlivedahappylifeWithhisWifeandtwosons.

旁站监理是指监理人员在建设工程项目施工阶段监理中，对关键部位、关键工序的(　　)实施全过程现场跟班的监督活动。