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甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为13%,与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,有关房地产的相关业务资料如下: 资料一:2×19年1月,甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间,甲公司购进为工
甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为13%,与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,有关房地产的相关业务资料如下: 资料一:2×19年1月,甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间,甲公司购进为工
admin
2021-03-03
14
问题
甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为13%,与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,有关房地产的相关业务资料如下:
资料一:2×19年1月,甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程,领用外购的原材料一批,成本300万元,该批原材料对应的进项税额为39万元;另支付在建工程人员薪酬514万元。
2×19年8月,该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年,预计净残值为36万元,采用直线法计提折旧。
资料二:2×20年12月,甲公司与丙公司签订了租赁协议,将该厂房经营租赁给丙公司,租赁期为10年,年租金为200万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×20年12月31日。经测算。该厂房2×20年年末的公允价值为2200万元。
资料三:2×21年年末该厂房的公允价值为2400万元。
资料四:2×22年租赁期届满日,甲公司以3000万元的价款出售该房产。
要求:
根据资料一,编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录,并计算截至2×20年年末甲公司累计计提的折旧金额。
选项
答案
2×19年1月甲公司自行建造厂房的有关会计分录: 借:工程物资 1400 应交税费——应交增值税(进项税额)(1400×13%)182 货:银行存款 1582 借:在建工程 1400 贷:工程物资 1400 借:在建工程 814 贷:原材料 300 应付职工薪酬 514 借:应付职工薪酬 514 贷:银行存款 514 2×19年8月,达到自用状态: 借:固定资产 2214 贷:在建工程 (1400+814)2214 截至2×20年年末累计折旧的金额=(2214-36)/22/12×(4+12)=132(万元)。
解析
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