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甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年6月有关经济业务如下: (1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.24万元。 (2)购进免
甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年6月有关经济业务如下: (1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.24万元。 (2)购进免
admin
2019-09-19
38
问题
甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年6月有关经济业务如下:
(1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.24万元。
(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.83万元。
(3)销售降压药600箱,取得含增值税价款696万元,没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.64万元/箱,无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。
已知:降压药、降糖药增值税税率为16%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
选项
A、10×4.64÷(1+16%)×16%=6.4(万元)
B、10×4.64×(1+10%)÷(1+16%)×16%=7.04(万元)
C、10×4.64×(1+10%)×16%=8.1664(万元)
D、10×4.64×16%=7.424(万元)
答案
C
解析
将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,视同销售货物;无同类药品销售价格,以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.64×(1+10%),销项税额=组成计税价格×税率=10×4.64×(1+10%)×16%=8.1664(万元)。
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