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甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务; (1) 3 日,向A公司销售商品1 000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72000元,增值税额为1
甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务; (1) 3 日,向A公司销售商品1 000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72000元,增值税额为1
admin
2009-03-10
56
问题
甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务;
(1) 3 日,向A公司销售商品1 000件,每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 72000元,增值税额为12 240元。商品已发出,货款已收存银行。
(2) 5 日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元,增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为: 2/10,1/20,n/30。
(3) 13 日,收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4) 15 日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为 90 000元,增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5) 20 日,C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税拿”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
选项
答案
(1) 借:银行存款 84 240 贷:主营业务收入 72 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 12 240 (2) 借:应收账款 70 200 贷:主营业务收入 60 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10 200 (3) 借:银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷:应收账款 70 200 (4) 借:应收账款 105 300 贷:主营业务收入 90 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 15 300 (5) 借:主营业务收入 5 400 应交税金——应交增值税(销项税额) 918 贷:应收账款 6 318
解析
(1) 涉及现金折扣,在采用总额法核算的情况下,现金折扣在确定销售商品收入时不予扣除。
(2) 由于现金折扣本质上属于企业的理财费用,因而实际发生时计入财务费用。
(3) 销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入。发生销售折让时,如按规定允许扣减当期销项税额的,还应同时用红字冲减“应交税金——应交增值税”科目的“销项税额”专栏。
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