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ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承

admin2014-05-28  65
问题 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
选项
答案(1)合伙人的晋升与考核没有体现以质量为导向的理念。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。(2)业务承接不符合规定。根据质量控制准则的规定，会计师事务所承接新的业务，应当考虑客户的诚信情况，考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源等，考虑能否遵守职业道德规范。(3)审计工作底稿归档不符合要求。注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。(4)项目质量控制复核制度不符合规定。除上市公司和法律法规明确要求外，会计师事务所应当自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。(5)分歧解决不符合规定。根据质量控制准则的要求，只有审计项目组的分歧得到解决以后，审计项目组负责人才能出具报告。(6)监控政策不符合规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成业务进行检查，在每个周期内，应当对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
解析
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