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  3. 信科公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的与固定资产和无形资产有关的经济业务如下： (1)2月1日，信科公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000万元，增值税税额为880万元，支付契税350万元，款项已全部支付。信科公司预计该办公楼可以使

信科公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的与固定资产和无形资产有关的经济业务如下： (1)2月1日，信科公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000万元，增值税税额为880万元，支付契税350万元，款项已全部支付。信科公司预计该办公楼可以使

admin2018-06-19  102
问题 信科公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的与固定资产和无形资产有关的经济业务如下：
(1)2月1日，信科公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000万元，增值税税额为880万元，支付契税350万元，款项已全部支付。信科公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。
(2)6月30日，信科公司与甲公司签订租赁协议，将一台闲置设备出租给甲公司，年租金为234万元(含税，税率为17％)，租赁期为2年。
(3)9月10日，信科公司购入一台不需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.22万元。以上款项以银行汇票支付。
(4)11月3日，对生产线设备进行日常维修，领用本企业外购原材料一批，其成本为10万元，该批原材料的市场售价为15万元。
(5)12月11日，信科公司自行研发的一项非专利技术到达预定用途，累计发生研究支出120万元，开发支出200万元，其中符合资本化条件支出为150万元。信科公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)。
根据资料(1)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：固定资产    9230
贷：银行存款    9230
B、借：固定资产   8880
管理费用    350
贷：银行存款    9230
C、借：固定资产   8350
应交税费——应交增值税(进项税额)    528
——待认证进项税额    352
贷：银行存款    9230
D、借：固定资产   8350
应交税费——应交增值税(进项税额)    528
——待抵扣进项税额    352
贷：银行存款    9230
答案D
解析 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产)，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％，其中40％应计入应交税费——待抵扣进项税额中，支付的契税应计入固定资产的入账成本，所以选项D正确。
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