甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下: (1)1月20日,公司管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税为109.395万元,另发生运杂费4.5万元,款项均以银行存

admin2016-05-14  32

问题 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下:
(1)1月20日,公司管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税为109.395万元,另发生运杂费4.5万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。
(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日,公司生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税为119万元,另发生保险费10万元,款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。
(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。假设除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:根据上述资料,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
支付B设备安装费,达到预定使用状态的账务处理正确的是(     )。

选项 A、借:在建工程   3
  贷:银行存款   3
B、借:固定资产   3
  贷:银行存款   3
C、借:固定资产  713
  贷:在建工程   713
D、借:在建工程   713
  贷:固定资产   713

答案A,C

解析 账务处理为:  
借:在建工程    (700+10)710
    应交税费一应交增值税(进项税额)    119
  贷:银行存款829
借:在建工程   3
  贷:银行存款   3
借:同定资产   713
  贷:在建工程   713
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