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  3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2011年度和2012年度有关业务资料如下： (1)2011年度有关业务资料： ①2011年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2011年度和2012年度有关业务资料如下： (1)2011年度有关业务资料： ①2011年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公

admin2013-06-17  21
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2011年度和2012年度有关业务资料如下：
(1)2011年度有关业务资料：
①2011年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。
②2011年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税款共计100万元。至2011年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。
③2011年6月，甲公司自乙公司购人B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年．预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元．成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。
④2011年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2011年12月31日，甲公司购人的该批D商品仍有80％未对外销售，形成期末存货。
⑤2011年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。
(2)2012年度有关业务资料：
①2012年1月1日。甲公司取得非关联方丙公司30％有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
②2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款
③2012年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。
④2012年11月。甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元。成本为200万元。至2012年12月31日。甲公司尚未对外售出该批E商品。
⑤2012年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。
(3)其他相关资料：
①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
②不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。
③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。
④假定编制甲公司合并乙公司务报表时不考虑未实现内部交易损益。
要求：
编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
选项
答案编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。 ①对长期股权投资抵销 借：股本 800 资本公积 100 盈余公积 (20+15)35 未分配利润—年末 (80+150-15)215 商誉 (1000-1000×80％)200 贷：长期股权投资 (1000+120)1120 少数股东权益 (1150×20％)230 ②对投资收益抵销 借：投资收益 120 少数股东损益 30 未分配利润—年初 80 贷：提取盈余公积 15 未分配利润—年末 215 ③对A商品交易的抵销 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销 借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款—坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 ④购入B商品作为固定资产交易抵销 借：营业收入 150 贷：营业成本 100 固定资产—原价 50 借：固定资产—累计折旧 (50／5／2)5 贷：管理费用 5 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 150 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 150 ⑤对D商品交易的抵销 借：营业收入 50 贷：营业成本 50 借：营业成本 [(50-30)×80％]16 贷：存货 16 借：购买商品、接受劳务支付的现金 50 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 50
解析
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