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甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，不考虑其他因素。有关资料如下： 资料一：2018年9月26日，甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2019年3月6日向乙公司销售商品10 000台，每台售价为1．5万元。2018年12月31日甲公司库存

admin2020-04-26  36
问题 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，不考虑其他因素。有关资料如下：
资料一：2018年9月26日，甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2019年3月6日向乙公司销售商品10 000台，每台售价为1．5万元。2018年12月31日甲公司库存该商品13 000台，单位成本为1．41万元(存货跌价准备期初余额为零)。
2018年12月31日该商品的市场销售价格为每台1．3万元，预计有合同和无合同部分每台销售税费均为0．05万元。
资料二：甲公司于2019年3月6日向乙公司销售该商品10 000台，每台售价为1．5万元；3月10日销售未签订销售合同的该商品100台，销售价格为每台1．2万元。货款均已收到。
要求：
编制甲公司2018年年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
选项
答案有合同的部分： ①可变现净值＝10 000×1．5－10 000×0．05＝14 500(万元)； ②成本＝10 000×1．41＝14 100(万元)； ③有合同部分的产品成本小于可变现净值，没有发生减值，不计提存货跌价准备。 无合同的部分： ①可变现净值＝3 000×1．3－3 000×0．05＝3 750(万元)； ②成本＝3 000×1．41＝4 230(万元)； ③计提存货跌价准备金额＝4 230－3 750＝480(万元)。 2018年年末计提存货跌价准备的会计分录： 借：资产减值损失 480 贷：存货跌价准备 480
解析
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