甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年与其有关的经济业务如下。 (1)2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。 (2)2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产,发

admin2021-04-26  25

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年与其有关的经济业务如下。
(1)2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转,发生手续费5万元。按实际利率法确认利息费用20万元。
(2)2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产,发生手续费6万元,固定资产于年末完工达到预定可使用状态,按实际利率法确认利息费用30万元。
(3)2011年销售商品,价款100万元,给予购货方的商业折扣为10%,开出增值税专用发票的价款为90万元,增值税额为15.3万元。
(4)2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元(不符合资本化条件)。
(5)2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。甲公司2011年确认财务费用的金额为(    )

选项 A、35万元
B、26万元
C、46万元
D、15万元

答案A

解析 长期借款手续费计入负债的初始金额,给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的,与财务费用是没有关系的,能够影响财务费用的是事项(1)、事项(4)和事项(5),所以2011年确认财务费用的金额=20+7+8=35(万元)。会计分录为:
(1)借:银行存款(实际价款)长期借款——利息调整(手续费)                5
    贷:长期借款——本金(借入的总款项)
借:财务费用20
    贷:长期借款——利息调整应付利息
(2)借:银行存款(实际价款)长期借款——利息调整(手续费)                6
    贷:长期借款——本金(借入的总款项)
借:在建工程                30
    贷:长期借款——利息调整应付利息
(3)借:银行存款                105.3
    贷:主营业务收入                90
应交税费——应交增值税(销项税额)                15.3
(4)借:财务费用                7
    贷:应付票据                7
(5)借:财务费用                8
    贷:应收账款                8
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