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  3. A企业于2004年1月1日以2400000元购入B企业股票300000股,每股面值1元,占B企业实际发行在外股数的10%,另支付5000元税费等相关费用,A企业采用成本法核算｡2004年4月1日,B企业宣告分派每股0.5元的现金股利｡2004年10月1日,

A企业于2004年1月1日以2400000元购入B企业股票300000股,每股面值1元,占B企业实际发行在外股数的10%,另支付5000元税费等相关费用,A企业采用成本法核算｡2004年4月1日,B企业宣告分派每股0.5元的现金股利｡2004年10月1日,

admin2011-02-25  86
问题 A企业于2004年1月1日以2400000元购入B企业股票300000股,每股面值1元,占B企业实际发行在外股数的10%,另支付5000元税费等相关费用,A企业采用成本法核算｡2004年4月1日,B企业宣告分派每股0.5元的现金股利｡2004年10月1日,A企业又以6640000元购入450000股,另支付10000元税费等相关的费用｡此次购买完成后,A企业持股比例达40%,改用权益法核算此项投资｡如果2004年1月1日B企业所有者权益合计为19500000元,2004年度净利润为4000000元,其中,2004年1月1日至9月30日的净利润为3000000元｡
要求:根据所给资料,编制2004年度A企业相关的会计分录｡(股权投资差额按10年摊销)
选项
答案(1)2004年1月1日投资时 借:长期股权投资—B企业240.5 贷:银行存款240.5 (2)2004年4月1日宣告分派股利 借:应收股利15 贷:长期股权投资—B企业15 (3)2004年10月1日再次投资时 第一,对原成本法核算的对B企业的投资采用追溯调整法,调整原投资的账面价值 1月1日投资时产生的股权投资差额=240.5-1950×10%=45.5(万元) 10月1日前应摊销股权投资差额=45.5÷10×9/12=3.4125(万元) 10月1日前应确认的投资收益=300×10%=30(万元) 成本法改为权益法的累积影响数=30-3.4125=26.5875(万元) 借:长期股权投资—B企业(投资成本)(240.5-15-45.5)180 —B企业(股权投资差额)(45.5-3.4125)42.0875 —B企业(损益调整)30 贷:长期股权投资—B企业(240.5-15)225.5 利润分配—未分配利润26.5875 第二?追加投资 借:长期股权投资—B企业(投资成本)(664+1)665 贷:银行存款665 (4)计算再次投资的股权投资差额 成本法改为权益法时初始投资成本=180+30+665=875(万元) 借:长期股权投资———B企业(投资成本)30 贷:长期股权投资———B企业(损益调整)30 股权投资差额=665-(1950+300-300×0.5)×(40%-10%)=35(万元) 借:长期股权投资—B企业(股权投资差额)35 贷:长期股权投资—B企业(投资成本)35 成本法改为权益法时新的投资成本=180+30+665-35=840(万元),即为“长期股权投资—B企业(投资成本)”的账面余额? A企业应享有B企业所有者权益份额=(1950+300-30÷10%×0.5)×40%=840(万元),即新的投资成本等于A企业应享有B企业所有者权益的份额?股权投资差额按10年摊销,由于已摊销了9个月,原股权投资差额尚可摊销9年零3个月,新股权投资差额则按10年摊销? 2002年10~12月,3个月应摊销额=42.0875÷(9×12+3)×3+35÷(10×12)×3=2.0125(万元) 借:投资收益—股权投资差额摊销2.0125 贷:长期股权投资—B企业(股权投资差额)2.0125 (5)计算10~12月应享有的投资收益=(400-300)×40%=40(万元) 借:长期股权投资—B企业(损益调整)40 贷:投资收益—股权投资收益40 2004年12月31日,长期股权投资的账面价值=180+42.0875+30+665-2.0125+40=955.075(万元)
解析
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