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2020年6月25日，甲公司以每股1．3元购进某股票200万股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利0．3元，企业将其划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1．1元；11月2日，以每股1．4元的价格全部出售该股票，增值税税率为6％。期末，甲公

admin2022-05-11  106
问题 2020年6月25日，甲公司以每股1．3元购进某股票200万股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利0．3元，企业将其划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1．1元；11月2日，以每股1．4元的价格全部出售该股票，增值税税率为6％。期末，甲公司出售该金融资产应记入“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目(          )万元。
选项 A、借方4．53
B、贷方1．13
C、贷方4．53
D、借方1．13
答案B
解析 金融商品转让计税销售额=卖出价一买入价，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。注意：这里的买入价，不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息。本题中的买入价每股1．3元中包含已宣告但尚未发放的股利0．3元，但是在计算增值税时不需要扣除这0．3元。应交增值税=(1．4-1．3)×200÷(1+6％)×6％=1．13(万元)。本题中出售交易性金融资产产生的转让收益，记入“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目贷方。
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